Usługi informatyczne nie zawsze podlegają pod oznaczenie GTU 12. Kluczowym czynnikiem jest charakter świadczonej usługi – tylko usługi doradcze w zakresie informatyki wymagają zastosowania tego kodu. Standardowe usługi programistyczne czy tworzenie oprogramowania zazwyczaj nie są objęte tym wymogiem. Warto zrozumieć, kiedy dokładnie należy stosować oznaczenie GTU 12 w przypadku usług IT.
Czym jest GTU 12 i jakie usługi obejmuje?
GTU 12 to oznaczenie stosowane w plikach JPK_V7M, wprowadzone przez Ministerstwo Finansów dla celów lepszej identyfikacji transakcji podlegających szczególnemu nadzorowi. Kod ten dotyczy konkretnej kategorii usług o charakterze niematerialnym. Zgodnie z przepisami, GTU 12 obejmuje usługi takie jak: doradcze, księgowe, prawne, zarządcze, szkoleniowe, marketingowe, reklamowe, a także usługi w zakresie badania rynku i opinii publicznej oraz badań naukowych i prac rozwojowych [2][3].
Warto zaznaczyć, że nie wszystkie usługi niematerialne kwalifikują się do oznaczenia GTU 12, a jedynie te, które zostały wyraźnie wymienione w przepisach. Jest to zamknięty katalog usług, co oznacza, że jeśli dana usługa nie jest wprost wskazana jako podlegająca oznaczeniu GTU 12, nie należy jej tym kodem oznaczać.
Usługi o charakterze niematerialnym to takie, których efekt nie ma formy materialnej, fizycznej. Są to usługi, które polegają na przekazywaniu wiedzy, umiejętności, doświadczenia czy informacji. W kontekście GTU 12 szczególne znaczenie ma charakter doradczy tych usług – element ten stanowi klucz do prawidłowej klasyfikacji, zwłaszcza w odniesieniu do usług informatycznych [2].
Usługi informatyczne a GTU 12 – kluczowe rozróżnienie
Usługi informatyczne nie są automatycznie klasyfikowane jako podlegające oznaczeniu GTU 12. Zgodnie z dostępnymi interpretacjami, samo tworzenie oprogramowania, administrowanie systemami czy inne typowe usługi IT nie wymagają stosowania kodu GTU 12 [1][3].
Kluczowe rozróżnienie dotyczy elementu doradztwa w świadczonej usłudze. Jeżeli usługa informatyczna zawiera komponent doradczy w zakresie informatyki, wówczas powinna zostać oznaczona kodem GTU 12. Natomiast jeśli usługa polega wyłącznie na wykonaniu określonych prac programistycznych, bez elementu doradczego, nie podlega ona pod to oznaczenie [1][3].
Ważne jest prawidłowe zrozumienie charakteru świadczonej usługi informatycznej:
– Usługi programistyczne polegające na tworzeniu kodu, rozwijaniu aplikacji czy pisaniu algorytmów – co do zasady nie podlegają GTU 12
– Usługi doradcze w zakresie informatyki – podlegają GTU 12
– Usługi wdrożeniowe, administracyjne, serwisowe – co do zasady nie podlegają GTU 12, o ile nie zawierają elementu doradczego [3]
Klasyfikacja PKWiU a oznaczenie GTU 12
W kontekście usług informatycznych często pojawia się pytanie o związek między klasyfikacją PKWiU (Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług) a obowiązkiem stosowania oznaczenia GTU 12.
Symbol PKWiU 62.01, który odnosi się do usług związanych z oprogramowaniem, nie jest automatycznie powiązany z obowiązkiem stosowania GTU 12 [1][3]. Samo przyporządkowanie usługi do tej kategorii PKWiU nie przesądza o konieczności oznaczania transakcji kodem GTU 12.
Podobnie inne symbole PKWiU z działu 62, odnoszące się do różnych aspektów usług informatycznych, nie są automatycznie objęte wymogiem stosowania GTU 12. Kluczowe znaczenie ma rzeczywisty charakter usługi, a nie tylko jej formalna klasyfikacja PKWiU [2][3].
Warto pamiętać, że:
– Klasyfikacja PKWiU służy celom statystycznym i podatkowym
– Oznaczenie GTU jest związane z charakterem usługi, a nie tylko z jej przyporządkowaniem do określonej kategorii PKWiU
– Ten sam symbol PKWiU może obejmować usługi zarówno podlegające, jak i niepodlegające GTU 12 [3]
Kompleksowe usługi informatyczne – jak je klasyfikować?
W praktyce gospodarczej często spotykamy się z kompleksowymi usługami informatycznymi, które łączą w sobie różne elementy – od programowania, przez doradztwo, po wdrożenie i szkolenia. Jak należy klasyfikować takie złożone usługi w kontekście GTU 12?
Zgodnie z interpretacjami, usługi kompleksowe nie powinny być sztucznie dzielone tylko po to, aby zastosować oznaczenie GTU. Kluczowe znaczenie ma to, co stanowi podstawowy, dominujący element świadczonej usługi [2]. Jeżeli głównym elementem jest tworzenie oprogramowania, a doradztwo stanowi tylko element uzupełniający, całość usługi może nie podlegać oznaczeniu GTU 12.
Z drugiej strony, jeżeli to element doradczy stanowi istotną część usługi informatycznej, całość takiej usługi powinna zostać oznaczona kodem GTU 12, nawet jeśli zawiera również komponenty, które samodzielnie nie podlegałyby temu oznaczeniu [2][3].
Podejście to jest zgodne z ogólną zasadą prawa podatkowego, według której o charakterze świadczenia decyduje jego dominujący element. W przypadku usług informatycznych oznacza to, że należy ocenić, czy element doradczy jest na tyle istotny i dominujący, aby uzasadnić zastosowanie oznaczenia GTU 12 dla całej usługi [3].
Praktyczne aspekty stosowania GTU 12 w usługach IT
Dla przedsiębiorców działających w branży IT prawidłowe stosowanie oznaczenia GTU 12 ma istotne znaczenie. Nieprawidłowe oznaczenie transakcji (zarówno nadmiarowe, jak i brak wymaganego oznaczenia) może prowadzić do komplikacji w rozliczeniach podatkowych.
Właściwa analiza charakteru świadczonej usługi jest kluczowa. Przedsiębiorca powinien dokładnie przeanalizować, czy jego usługa ma charakter doradczy, czy też jest typową usługą wykonawczą w zakresie IT [3][4]. W przypadku wątpliwości warto:
– Dokładnie przeanalizować umowę i zakres świadczonych usług
– Ocenić, czy element doradczy jest obecny i na ile jest istotny
– Ustalić, co stanowi główny, dominujący element usługi
– W razie potrzeby skonsultować się z doradcą podatkowym lub wystąpić o interpretację indywidualną [3]
Warto również pamiętać, że oznaczenie GTU 12 ma zastosowanie wyłącznie w ewidencji JPK_V7M i nie wpływa na inne aspekty rozliczeń podatkowych, takie jak stawka VAT czy możliwość odliczenia podatku naliczonego [3].
Kontrowersje i wątpliwości związane z GTU 12 w usługach IT
System oznaczeń GTU, w tym GTU 12, budzi pewne kontrowersje i wątpliwości interpretacyjne w branży IT. Jednym z głównych problemów jest nieprecyzyjne rozgraniczenie między usługami doradczymi a wykonawczymi w zakresie informatyki [2][4].
W praktyce, granica między doradztwem informatycznym a realizacją projektu informatycznego może być płynna. Często zdarza się, że w ramach realizacji projektu programista czy firma IT udziela klientowi wskazówek, rekomendacji czy porad, co mogłoby zostać uznane za element doradczy [4].
Inną kwestią budzącą wątpliwości jest klasyfikacja usług szkoleniowych związanych z informatyką. Zgodnie z literalnym brzmieniem przepisów, usługi szkoleniowe podlegają GTU 12, ale czy dotyczy to również szkoleń z zakresu obsługi wdrożonego oprogramowania? To kolejny obszar, który może rodzić pytania interpretacyjne [2][3].
Wobec tych niejasności, część przedsiębiorców z branży IT przyjmuje ostrożnościowe podejście, oznaczając kodem GTU 12 większość swoich usług, nawet jeśli nie jest to bezwzględnie wymagane [4]. Choć podejście takie minimalizuje ryzyko pominięcia wymaganego oznaczenia, może prowadzić do zniekształcenia danych raportowanych organom podatkowym.
Podsumowanie – kiedy usługi informatyczne podlegają GTU 12?
Podsumowując rozważania na temat stosowania kodu GTU 12 w usługach informatycznych:
1. Usługi informatyczne podlegają GTU 12 tylko wtedy, gdy mają charakter doradczy w zakresie informatyki [1][3]
2. Standardowe usługi programistyczne, wdrożeniowe czy administracyjne nie są objęte wymogiem stosowania GTU 12, jeśli nie zawierają elementu doradczego [1][3]
3. Klasyfikacja PKWiU sama w sobie nie przesądza o konieczności stosowania GTU 12 [2][3]
4. W przypadku usług kompleksowych decydujące znaczenie ma dominujący element usługi [2]
5. Prawidłowa analiza charakteru świadczonej usługi jest kluczowa dla właściwego oznaczenia transakcji w JPK_V7M [3][4]
Każdy przedsiębiorca działający w branży IT powinien indywidualnie przeanalizować charakter świadczonych przez siebie usług, aby prawidłowo stosować oznaczenia GTU, w tym GTU 12. W przypadku wątpliwości warto skonsultować się z profesjonalnym doradcą podatkowym lub wystąpić o interpretację indywidualną do organów skarbowych [3].
Należy pamiętać, że przepisy podatkowe, w tym te dotyczące oznaczeń GTU, podlegają zmianom i interpretacjom. Dlatego istotne jest bieżące śledzenie aktualnych stanowisk organów podatkowych i sądów administracyjnych w tym zakresie.
Źródła:
[1] https://www.podatki.biz/artykuly/gtu12-czyli-uslugi-niematerialne-w-ewidencji-vat_4_50411.htm
[2] https://jpk.info.pl/kod-gtu-12-swiadczenie-uslug-o-charakterze-niematerialnym/
[3] https://gofin.pl/podatki/17,1,62,303002,swiadczenie-uslug-informatycznych-a-obowiazek-stosowania.html
[4] https://www.infakt.pl/blog/jestem-programista-czy-powinienem-stosowac-kody-gtu/
[5] https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-kod-gtu-uslugi-informatyc
Makler.opole.pl – inwestujemy w dobre treści. Portal łączący lokalne tematy z globalnymi trendami. Dostarczamy wartościowe artykuły z różnych dziedzin życia, wspierając rozwój opolskiej społeczności i biznesu.